LOS TRIBUTOS
El término tributo
proviene de la palabra tribu, que significa conjunto de familias que
obedecen a un jefe y que colaboran de alguna manera con el sostenimiento de
la tribu.
En el antiguo Perú,
el tributo tomó la forma de la mita, el ayni y la minka, que entregaban los
ayllus al curaca o al inca bajo la forma de trabajo o en especie a cambio de su
protección. Lo mismo sucedió en las otras civilizaciones. Recordemos que en la
Europa de la Edad Media, el vasallo entregaba al señor feudal cierta cantidad
de dinero o especies en reconocimiento por la carga que significaba y por la
protección que este le brindaba. Con este tributo, el señor feudal mantenía el
ejército, entre otras cosas. Es decir, el tributo existe desde nuestras
primeras culturas y ha ido variando con el tiempo.
Al
analizar detenidamente la anterior definición, encontramos los aspectos básicos
siguientes:
• El
tributo solo se paga en dinero (y excepcionalmente en especie).
• Solo
se crea por ley.
• El
tributo es obligatorio por el poder que tiene el Estado.
• Se
debe utilizar para que cumpla con sus funciones.
• Puede ser cobrado mediante la fuerza
cuando la persona obligada a pagarlo no cumple.
Tributo. Pago
en dinero, establecido legalmente, que se entrega al Estado para cubrir los
gastos que demanda el cumplimiento de sus fines, siendo exigible coactivamente
ante su incumplimiento.
Componentes del
Tributo
Los componentes del tributo son: el hecho generador, el
contribuyente, la base de cálculo y la tasa.
• Hecho generador. Es la acción o situación determinada en forma expresa
por la ley para tipificar un tributo y cuya realización da lugar al nacimiento
de la obligación tributaria. También se conoce como hecho imponible.
• Contribuyente. Persona natural, jurídica, empresa o sucesión indivisa
que realiza una actividad económica, que de acuerdo con la ley, constituye un
hecho generador, dando lugar al pago de tributos y al cumplimiento de
obligaciones formales.
• Base de cálculo. Se refiere a la cantidad numérica expresada en términos
de medida, valor o magnitud sobre la cual se calcula el impuesto. También se
conoce como base imponible.
•
Tasa. También llamada
alícuota. Es el valor porcentual establecido de acuerdo con la ley, que
se aplica a la base imponible, a fin de determinar el monto del tributo que el
contribuyente debe pagar al fisco. No se debe confundir con uno de los tipos de
tributo denominado, también, tasa.
Funciones del Tributo
Para entender en qué consiste el sistema tributario y
decidir si es justo o no, debemos estar informados sobre las funciones del
tributo.
a) Función fiscal. A través de los tributos se busca
incrementar los ingresos del Estado para financiar el gasto público. Cada año,
el Poder Ejecutivo presenta un Proyecto de Ley de Presupuesto Público al
Congreso, que lo aprueba y convierte en Ley, luego de un debate. El presupuesto
rige a partir del primero de enero del año siguiente. En el presupuesto
público, además de establecerse cuánto ingresa y cuánto se gasta, se dictan
medidas tributarias, que luego son aprobadas por el mismo Congreso en la forma
de normas tributarias (por ejemplo, aumentar la tasa de un impuesto o crear uno
nuevo). Todas estas medidas están orientadas a que “alcance” el dinero para todo
lo que el Estado ha planificado para el siguiente año fiscal.
El Estado también toma en cuenta muchos otros factores.
Así en los últimos años, la crisis económica mundial se ha convertido en un
elemento de primer orden para establecer el presupuesto público. Las crisis
económicas afectan, en primer lugar, el consumo: bajan las ventas, el producto
“no sale”, se cierran plantas, talleres, se producen despidos, suben los
precios, y la gente disminuye su consumo.
Si decrece la actividad económica, disminuye la
recaudación y el Estado está obligado a contraer el gasto público. Sin embargo,
para contrarrestar esta situación, puede tomar medidas, siempre y cuando cuente
con los recursos necesarios, es decir, si tiene ahorro. Esto es posible si tuvo
una buena recaudación de impuestos en años previos.
b)
Función económica. Por
medio de los tributos se busca orientar la economía en un sentido
determinado. Por ejemplo, si se trata
de proteger la industria nacional, se pueden elevar los
tributos a las importaciones o crear nuevas cargas tributarias para
encarecerlas y evitar que compitan con los productos nacionales. Si se trata de
incentivar la exportación, se bajan o eliminan los tributos. En nuestro país,
las exportaciones no pagan impuestos y tienen un sistema de reintegro
tributario (devolución) por los impuestos pagados en los insumos utilizados en
su producción.
c) Función social. Los tributos cumplen un rol
redistributivo del ingreso nacional, es decir, los tributos que pagan los
contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de obras públicas,
servicios públicos y programas sociales. ¿Cuánta obra pública se puede llevar a
cabo y cuánto se puede gastar en programas sociales? Esa pregunta se responde
con las cifras de los tributos recaudados. A menor evasión tributaria, mayor
recaudación y, en consecuencia, más bienes y programas sociales que contribuyan
a un mayor bienestar social.
Clasificación de los
tributos
Los tributos se clasifican en:
a) Impuestos. La palabra impuesto proviene del verbo
imponer, que significa poner encima. Por lo tanto, el impuesto es un
aporte obligatorio. Un impuesto no se origina para que el contribuyente reciba
un servicio directo por parte del Estado, sino como un hecho independiente, por
ejemplo, el Impuesto a la Renta se destina a financiar el presupuesto público
que podría contener obras y servicios que beneficien a poblaciones distintas a
las de los aportantes.
El impuesto. Es un tributo cuya
obligación no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente
por parte del Estado.
b) Contribuciones. Es el tributo cuya obligación es
generada para la realización de obras públicas o actividades estatales en
beneficio de los contribuyentes aportantes (los que pagan la contribución).
Contribución. Solo el contribuyente
que aporta recibe una contraprestación directa en la forma de bienes o
servicios.
c) Tasas. Son recaudadas principalmente por los
municipios pero hay otras importantes instituciones que le cobran al usuario un
derecho para poder extenderle un documento.
Tasas. Son tributos que se
pagan para obtener la prestación efectiva o potencial de un servicio público
individualizado para el contribuyente.
